本系列为税务犯罪辩护，笔者根据《解释》及参与团队办理的涉税类犯罪辩护合规等过往办案经历，经过检索法律法规，研究大量类案，介绍在虚开增值税专用发票罪相关案件中，除了在主观方面、客观方面进行“正面对抗”的传统辩护方式，还可以在专业律师指导下打出“补缴税款+企业合规“的组合牌，搭配对企业家轻缓化处理的专业法律意见，另辟蹊径走出合规不起诉辩护路径，“软着陆”触达无罪辩护目标。
本篇为第四篇，主要从司法解释、实践案例两个方面入手，讲解虚开增值税专用发票犯罪中，补缴税款、企业合规两手抓，虚开千万也能争取无罪。
了解虚开增值税专用发票罪的设立背景、相关法律法规及主观方面的辩护要点等相关内容，可阅读《税务犯罪辩护系列之一：被指控的企业家可能都以为自己犯罪了》。
了解虚开增值税专用发票罪的客观方面的辩护要点等相关内容，可阅读《税务犯罪辩护之二：没罪但也没证据》
了解虚开犯罪立案前补缴税款这一情节对案件的作用，请点击阅读《税务犯罪辩护之三：补缴税款不等于无罪，仍需争取不起诉》
一、司法解释指明：“补缴税款+有效合规”可以争取无罪
2024年3月18日，最高人民法院、最高人民检察院联合发布《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（下称《解释》）；
2024年4月18日，最高人民法院在《法律适用》发布《的理解与适用》；
2024年4月24日，最高人民检察院在《人民检察》发布《的理解与适用》；
《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，最高人民法院、最高人民检察院联合发布， 2024年3月18日发布，2024年3月20日起施行
第二十一条 实施危害税收征管犯罪，造成国家税款损失，行为人补缴税款、挽回税收损失，有效合规整改的，可以从宽处罚；犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以不起诉或者免予刑事处罚；情节显著轻微危害不大的，不作为犯罪处理。
对于实施本解释规定的相关行为被不起诉或者免予刑事处罚，需要给予行政处罚、政务处分或者其他处分的，依法移送有关主管机关处理。有关主管机关应当将处理结果及时通知人民检察院、人民法院。
《解释》有关虚开增值税专用发票犯罪主要内容如下：
1.限缩罪名范围：将为虚增业绩、融资、贷款等目的而虚开，且没有造成税款损失的行为，排除在该罪名打击范围之外；
2.提高量刑标准；入罪标准为虚开税额10万以上，数额较大标准为虚开税额50万以上，数额巨大标准为500万元以上；
3.挽损合规从宽：被告人能够积极补税挽损，被告单位有效合规整改的，也可以依法从宽处罚，其中犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，依法不起诉或者免予刑事处罚；情节显著轻微危害不大的，不作为犯罪处理；
《解释》肯定了在危害税收征管犯罪中在“正面对抗”的辩护方式之外的另一辩护路径，即通过“补缴税款+有效合规”的方式实现从宽处理的路径，有机会争取无罪、免于刑事处罚或降档量刑等成果。
利用挽损合规从宽路径，虚开价税上千万的案件，也有机会争取无罪！
二、合规辩护两手抓：虚开千万还没补缴，有效合规也能无罪
Q
立案前没能补缴，虚开价税上千万，是不是十年以上没跑了？有机会无罪或者缓刑吗？
A
及时委托专业刑辩团队，同步开启刑事合规和无罪罪轻辩护工作，仍可以争取无罪、缓刑！
典型案例
下列案件中，案涉公司或个人未在立案前补缴税款，而仅在立案后补缴税款，且虚开税款税额上百万，依照当时的定罪量刑标准，分别达到数额较大、数额巨大的标准，数额巨大对应的刑期是有期徒刑十年以上或无期。但经过启动刑事合规，实施作出合规承诺、制定合规计划、进行合规建设、经过合规评估等行为，将企业合规与认罪认罚从宽制度及检察建议相结合，最终取得缓刑、无罪。
最高人民检察院企业合规改革试点典型案例：案例二
事实经过：
上海A医疗科技股份有限公司、上海B科技有限公司让他人为两家公司虚开增值税专用发票共219份，价税合计2887余万元，其中税款419余万元已申报抵扣。
检察院认为：
关某某到案后如实供述上述犯罪事实并补缴涉案税款。
检察院决定：
1.企业合规与适用认罪认罚从宽制度相结合;
2.企业合规与检察建议相结合；
3.以虚开增值税专用发票罪分别判处被告单位A公司罚金15万元，B公司罚金6万元，被告人关某某有期徒刑三年，缓刑五年。
张家港某际贸易公司虚开增值税专用发票案，张检四部刑不诉〔2021〕Z200 号，2021-08-20
事实经过：
张家港保税区某某国际贸易有限公司接受发票共计387份，价税合计23167930元，税款合计2238479.98元，均已经由被申报抵扣
检察院认为：
案发后，国家税款损失已挽回。
检察院决定：
1.涉案公司主动提供书面合规承诺，制定合规计划，进行合规建设，经评估合格。
2.最终对企业涉案股东作出不起诉决定。
综上，实践中，即便是虚开价税千万的虚开增值税专用发票案件，即便涉案人员和单位未能在立案前补缴全部税款，只要家属及当事人及时委托专业刑辩合规律师团队，由专业律师结合整体辩护思路，同步开启企业刑事合规工作和无罪罪轻辩护工作，多渠道争取对主要负责人轻缓化处理，也能取得无罪、缓刑的巨大辩护成果！
兰迪广州主任刑事团队，是以“网络法+刑辩”为优势的一体化律师团队，具有丰富的刑事辩护经验，是企业刑事合规综合法律服务的先行者，近两年成功办理了多个刑事合规项目和多起重特大经济犯罪案件，均取得极佳的辩护效果。
兰迪广州主任刑事团队负责人苏丽云、叶竹盛主任，分别担任刑辩和合规领域的相关社会职务，包括广东省涉案企业合规第三方监督评估机制专业人员、广州市涉案企业合规第三方监管人、广东省人民检察院听证员、华南理工大学企业法律合规研究中心主任、广东省法学会企业合规研究会副会长、理事等职位。
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